Contoh Perhitungan PPh Pasal 21

Mamad pada tahun 2013 bekerja di PT Sumber Alami dengan gaji sebulan Rp 8.000.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 200.000,00. Budiyanta menikah tetapi belum mempunyai anak. Pada bulan Juli 2013 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp 10.000.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2013. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut, Budiyanta menerima rapel sejumlah Rp 12.000.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d. Mei 2013). Pada bulan Oktober 2013 menerima bonus tahunan sebesar Rp 20.000.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan
Gaji sebulan Rp           8.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xRp  8.000.000) Rp            400.000 Iuran Pensiun Rp            200.000 Rp               600.000 Penghasilan Neto sebulan Rp           7.400.000 Penghasilan Neto setahun (12 x Rp 7.400.000,00 ) Rp         88.800.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp      24.300.000 - tambahan WP kawin Rp        2.025.000 Rp         26.325.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp         62.475.000 PPh Pasal 21 terutang : 5%    x     Rp 50.000.000,00 = Rp        2.500.000 15%  x     Rp 12.475.000,00 = Rp        1.871.000 Rp        4.371.000 PPh Pasal 21 sebulan  Rp  4.371.000,00  :  12 = Rp            364.250 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Pembayaran Uang Rapel Gaji sebulan Rp         10.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xRp 10.000.000) = Rp            500.000 Iuran Pensiun = Rp            200.000 Rp               700.000 Penghasilan Neto sebulan Rp           9.300.000 Penghasilan Neto setahun ( 12 x Rp 9.300.000,00 ) Rp       111.600.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp      24.300.000 - tambahan WP kawin Rp        2.025.000 Rp         26.325.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp         85.275.000 PPh Pasal 21 setahun : 5%    x     Rp 50.000.000,00 = Rp        2.500.000 15%  x     Rp 35.275.000,00 = Rp        5.291.000 Rp        7.791.000 PPh Pasal 21 sebulan  Rp 7.791.000,00 : 12 Rp            649.250 PPh Pasal 21 Januari s.d Mei 2013 seharusnya adalah : 5  x  Rp 649.250,00 Rp           3.246.250 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d Mei 2013 5 x   Rp 364.250,00 (dari perhitungan contoh A) Rp           1.821.250 PPh Pasal 21 untuk uang rapel Rp           1.425.000 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Pembayaran Bonus Gaji setahun (12 x Rp 10.000.000,00) Rp       120.000.000 Bonus Rp         20.000.000 Penghasilan bruto setahun Rp       140.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xRp 140.000.000,00) = Rp 7.000.000,00 *Biaya Jabatan dlm setahun maksimal Rp 6.000.000,00 Rp         6.000.000 Iuran Pensiun (12 x Rp 200.000,00) Rp         2.400.000 Rp           8.400.000 Penghasilan Neto setahun Gaji + Bonus Rp       131.600.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp      24.300.000 - tambahan WP kawin Rp        2.025.000 Rp         26.325.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp       105.275.000 PPh Pasal 21 setahun atas Gaji + Bonus : 5%    x     Rp 50.000.000,00 = Rp        2.500.000 15%  x     Rp 55.275.000,00 = Rp        8.291.250      10.791.250 *PPh Pasal 21 setahun dibulatkan Rp      10.791.000 PPh Pasal 21 atas Gaji (dari contoh B) Rp         7.791.000 PPh Pasal 21 atas Bonus Rp         3.000.000 Gaji setahun (12 x Rp 10.000.000,00) Rp       120.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xRp 120.000.000,00) Rp         6.000.000 Iuran Pensiun (12 x Rp 200.000,00) Rp         2.400.000 Rp           8.400.000 Penghasilan Neto setahun atas Gaji       111.600.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp      24.300.000 - tambahan WP kawin Rp        2.025.000 Rp         26.325.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp         85.275.000 PPh Pasal 21 setahun atas Gaji : 5%    x     Rp 50.000.000,00 = Rp        2.500.000 15%  x     Rp 35.275.000,00 = Rp        5.291.000        7.791.000 PPh Pasal 21 atas Bonus Rp 10.791.000,00 - Rp 7.791.000,00 = Rp        3.000.000